売上原価 (COGS): 定義、計算式、例

企業の総収益を見ると、その企業の財務実績について不完全なストーリーが見えてきます。総収益で数百万ドル、場合によっては数十億ドルを稼ぐことは派手なニュースの見出しになるかもしれませんが、真の財務上の成功は、すべてのコストを考慮した上で、企業がその収益をどれだけ維持できるかにかかっています。たとえば、売上原価 (COGS) は、企業の全体的な財務状況を理解するうえで重要な要素の 1 つです。

ここでは、実際の e コマースの例を使用して、COGS とは何か、どのように計算されるかを詳しく見ていきます。

売上原価 (COGS) の定義は何ですか?

売上原価は、製品を製造するための総費用を表します。簡単な例を挙げると、売上原価の定義がわかりやすくなります。E コマース企業がコーヒーマグを作るのに 5 ドルかかったとしたら、いくら売っても COGS は 5 ドルです。

一般的に言えば、COGSには品目の製造に関連する直接費が含まれます。上記の売上原価の例では、これには以下の費用が含まれる場合があります。

• 粘土（マグカップを手で作る場合）
• 輸入した既製のマグカップ、およびマグカップの装飾やその他の変形に使用されるすべての素材
• マグカップの製造または販売準備に関連する人件費
• 既製のマグカップを倉庫に届ける際の運送費、および発生した関税や手数料
  

逆に、COGSには諸経費や間接人件費は含まれていません。この場合、マグカップを保管する場所の倉庫レンタル料や光熱費はCOGSに含まれず、商品を販売するために発生する販売費用やマーケティング費用もCOGSの一部とは見なされません。マグカップを倉庫から運び出して顧客に届けるための運賃や送料も同様に除外されます。

売上原価は通常、企業の損益計算書に特別なCOGS勘定で報告されます。COGSの報告は課税要件であるため、この数値を正しく把握することが重要です。課税時に商品の費用を償却できるようにするには、対象となる経費の正確な会計をIRSに提出する必要があります。

レポート要件以外にも、COGSは売上総利益の計算にも貢献します。商品のコストを完全かつ正確に把握しないと、企業は収益性を過大評価するリスクがあります。これは不健全なビジネス上の意思決定につながり、企業は財務的にリスクの高い立場に置かれる可能性があります。

売上原価計算式とは？

売上原価の計算方法は簡単な質問のように思えるかもしれませんが、実際には、現代のビジネスの複雑さを考慮に入れたCOGSフォーミュラのバリエーションがいくつかあります。

コーヒーマグの例を考えてみましょう。マグカップ1個の製造コストは簡単にわかりますが、在庫にマグカップが何千個もあるとしたら、計算はどうなるでしょうか？これらのマグカップを異なる価格で購入した場合、人件費が時間の経過とともに変化した場合、または発生した配送料が配送ごとに変化した場合、COGSの計算方法を教えてください。

これらの課題を念頭に置いて、発生する可能性のあるさまざまな売上原価計算式をいくつか紹介します。

特定の身分証明書

特定の識別モデルは、このコーヒーマグの例に最も近いものです。この例では、商品ごとにCOGSを追跡することになります。たとえば、在庫にマグカップが10個ある場合は、材料費、労働時間、その他の費用の変動を考慮して、各マグカップに関連するコストを追跡することになります。

この方法には人件費がかかるため、カスタムゲーム用ラップトップや高級アンティークなど、高額でカスタマイズ可能なアイテムによく使用されます。

加重平均

加重平均に基づいてCOGSを計算すると、より多くの品目グループにわたる概算コストを追跡できます。たとえば、在庫に次のようなものがあったとします。

• 5ドルのコグで100個のコーヒーマグ
• コーヒーマグ100個をコグ6ドルで
• コーヒーマグ100個を代金7ドルで
  

各マグカップのコストを個別に計算するのではなく、アイテム数とそのCOGSの両方を合計し、合計COGSを在庫アイテムの合計数で割ります。実際には次のようになります。

売上原価総額:100 x 5ドル+ 100 x 6ドル+ 100 x 7ドル = 1,800ドル

総インベントリ:100 + 100 + 100 = 300 マグカップ

加重平均:1,800ドル/300マグカップ = マグカップ1個あたり6コグ

加重平均法は在庫をプールとして扱うため、同じような価格帯で大量の商品を販売する小売業者に最も適しています。

「ファーストイン、ファーストアウト」（FIFO）

加重平均モデルと同様に、FIFOも在庫をプールとして扱います。ただし、品目の購入と販売の順序に基づいてCOGSを評価する点が異なります。

ここで、前の例の300個のマグカップが次の月に購入されたと想像してみてください。

• 4 月に購入した 100 個のコーヒーマグ (COGS 5 ドル)
• 5 月に購入した COGS 6 ドルのコーヒーマグカップ100個
• 6 月に購入した 100 個のコーヒーマグ (COGS) が 7 ドルで
  

小売業者が7月に150個のマグカップを販売した場合、FIFO COGSの計算では、実際に出荷されたマグカップに関係なく、4月に購入したマグカップ100個と5月に購入したマグカップ50個（「先入在庫」）が販売されたと仮定します。その結果、7 月に販売されたマグカップに関連する総売上原価は、以下のように計算されます。

売上原価総額:100 x 5ドル + 50 x 6ドル = 800ドル

「ラストイン、ファーストアウト」（LIFO）

FIFOモデルとは逆に、LIFOは最近購入した在庫が最初に販売されることを前提としています。上記の計算を繰り返すと、7月に販売された150個のマグカップに関連するCOGSは次のようになります。

売上原価総額:100ドル x 7ドル + 50ドル x 6ドル = 1,000ドル

適切な COGS モデルの選択

売上原価の計算によって異なる結果が得られるのは奇妙に思えるかもしれませんが、上記の4つの方法はそれぞれ受け入れられます 米国の一般に認められた会計原則 (GAAP)。ビジネスに適したモデルを選択するかどうかは、次のような多くの要因に左右されます。

• 現在の市況: 市場の価格が上昇している場合、LILOモデルの方が現在のコストをより正確に推定できる可能性があります。
• 税務戦略と財務報告: COGSが高いほど控除額も高くなります。これは、税務戦略や財務報告に伝えたい内容に応じて、望ましい場合も望ましくない場合もあります。
• あなたの e コマーステクノックスタック: より複雑な COGS 計算の精度を維持するには、より高度なテクノロジーが必要です。たとえば、在庫システムからのデータや 返品ソリューション 正確なCOGSレポートを作成するには、会計ワークフローに組み込む必要があります。
  

どのモデルを選択しても、報告されたCOGSを定期的に確認することで、正確な財務状況を確認でき、不正行為の防止に役立つ場合があります。購買計画から価格方針に至るまで、あらゆることについて賢明な判断を下すには、この重要な数値に注目してください。

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